Gfeller + Partner AG

Ab 1. Januar 2021 gelten im Kanton Bern neue Fristen und Gebühren.

Privatpersonen / Selbstständig Erwerbstätige /Landwirte

Fristverlängerung bis 15. Juli:

• Online: Gebührenfrei

• Schriftlich (E-Mail, Brief), Telefon, Schalter: CHF 20

‍

Fristverlängerung bis 15. September:

• Online: CHF 20
• Schriftlich (E-Mail, Brief), Telefon, Schalter: CHF 40

‍

Fristverlängerung bis 15. November:

• Online: CHF 40
• Schriftlich (E-Mail, Brief), Telefon, Schalter: CHF 60

‍

Fristverlängerung für virtuelle Steuersubjekte (Personengesellschaften, Erbengemeinschaften und Miteigentümergemeinschaften usw.):

• Online: gebührenfrei
• Schriftlich (E-Mail, Brief), Telefon, Schalter: gebührenfrei

‍

Frist als juristische Person verlängern

Juristische Personen wie Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen können eine Fristverlängerung bis längstens 3½ Monate nach Einreichefrist bzw. 10½ Monate nach Geschäftsabschluss einreichen.

Die Fristverlängerung müssen Sie vor dem aufgedruckten Abgabetermin online oder schriftlich beantragen.

‍

Frist schriftlich verlängern

Gesuche um Fristverlängerung können schriftlich entweder per Brief oder per E-Mail eingereicht werden. Senden Sie Ihr Gesuch an die Adresse, welche auf der Steuererklärung aufgedruckt ist. 

Telefonisch können keine Fristverlängerungen erfasst werden. 

‍

Einreichefristen und Verlängerungen

Reguläre Einreichefrist 7 Monate nach Geschäftsabschluss:

• Beispiel: Abschluss per Ende Jahr: Einreichefrist ist der 31.07. des folgenden Kalenderjahres.
• Gebühren online: CHF 0
• Gebühren schriftlich: CHF 0

‍

Fristverlängerung + 1 1/2 Monate (maximal):

• Beispiel: Abschluss per Ende Jahr. 7 Monate plus 1 1/2 Monate -->  Einreichefrist ist der 15.09. des folgenden Kalenderjahres.
• Gebühren online: CHF 0
• Gebühren schriftlich: CHF 20

‍

Fristverlängerung längstens + 3 1/2 Monate:

• Beispiel: Abschluss per Ende Jahr. 7 Monate plus 3 1/2 Monate--> Einreichefrist ist der 15.11. des folgenden Kalenderjahres.
• Gebühren online: CHF 20
• Gebühren schriftlich: CHF 40

Hinweis

Die Gebühr wird in der Schlussabrechnung fakturiert. Es lohnt sich, die Steuererklärung rechtzeitig einzureichen oder frühzeitig eine Fristverlängerung zu beantragen. Sie sparen die Mahngebühr.

Juristische Personen mit Sitz ausserhalb des Kantons Bern benötigen keine Fristverlängerung.

Herzlich Willkommen zum dritten Teil des diesjährigen Herbstanlasses von Gfeller und Partner AG.

Wir freuen uns darüber, Ihnen den nächsten Filmbeitrag mit dem Titel «Zusätzlicher Abzug für Forschung und Entwicklung ab 01.01.2020» präsentieren zu dürfen:

‍

‍

Bei Fragen steht Ihnen Michael Kistler gerne zur Verfügung.

Herzlich Willkommen zum zweiten Teil des diesjährigen Herbstanlasses von Gfeller und Partner AG.

Wir freuen uns darüber, Ihnen den nächsten Filmbeitrag mit dem Titel «Wegfall Holdingprivileg» präsentieren zu dürfen:

‍

‍

Bei Fragen steht Ihnen Michael Kistler gerne zur Verfügung.

Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF), aktuelle Umsetzungserkenntnisse

COVID-19 stellt uns täglich vor herausfordernde Situationen. So können auch wir unseren alljährlich stattfindenden Herbstanlass nicht wie gewohnt durchführen. Da es aus unserer Sicht aber trotzdem einige aktuelle Themen gibt, über die wir Sie gerne informieren, haben wir uns für einen einmal anderen Weg entschieden.

Unser Steuerexperte Michael Kistler hat für Sie in mehreren kurzen Sequenzen einige spannende Informationen zum Thema „Steueraktualitäten“ zusammengestellt. Diese stellen wir Ihnen gerne in verschiedenen Kurzfilm-Beiträgen vor.

Alle Film-Beiträge finden Sie auf unserem YouTube-Channel. Sie werden jeweils per Newsletter darüber informiert, wenn ein neuer Beitrag hochgeladen wurde.

Nun freuen wir uns darüber, Ihnen den ersten Filmbeitrag mit dem Titel «Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF), aktuelle Umsetzungserkenntnisse» präsentieren zu dürfen:

‍

‍

Wir wünschen Ihnen gute Unterhaltung und freuen uns bereits heute, Sie beim nächsten Film-Beitrag wieder willkommen heissen zu dürfen – bleiben Sie gesund!

Bei Fragen steht Ihnen Michael Kistler gerne zur Verfügung.

Alle weiteren Informationen finden Sie in unserer Stellenanzeige.

Bei Fragen ist Frau Barbara Stämpfli gerne für Sie da!

Auswirkungen der COVID-Pandemie auf die Sozialversicherungen

Bei der Beurteilung der Auswirkungen der COVID-Pandemie auf die Sozialversicherungssysteme, insbesondere die Pensionskassen der Schweiz, sind nicht nur die Auswirkungen an den Anlagemärkten zu betrachten. Dies wäre zu kurzgefasst. Gesamtwirtschaftliche und demografische Entwicklungen können ebenso entsprechende Einflüsse auf die Finanzierung und die Leistungen der einzelnen Sozialversicherungswerke haben. Nebst den Auswirkungen der Vermögensanlagen versuchen wir eine grobe Auslegeordnung zu den anderen, wesentlichen Einflussfaktoren und deren möglichen Folgen auf die 1. Säule, und im Speziellen auf die 2. Säule zu machen.

‍Die Anlagemärkte in den ersten 7 Monaten

Die einzelnen Pensionskassen können aufgrund ihres definierten Risikobudgets unterschiedlich aggressive Anlagestrategien definieren. Je besser die Struktur der Kasse, umso grösser ist der mögliche Spielraum für die Organe, Risiken bei der Festsetzung der Anlagestrategie einzugehen und dadurch grössere Schwankungen in der Anlageperfomance zu erdulden. Für die Beurteilung der möglichen Resultate der Pensionskassen während der Pandemie eignen sich die publizierten Pictet BVG-Indizes. Die Pictet BVG Indizesbilden unter Berücksichtigung der BVV 2 Anlagevorschriften gemischte Portfolios mit unterschiedlichem Aktienanteil vor den Vermögensverwaltungskosten ab. Die Resultate der einzelnen Indizes per Ende Juli 2020 zeigen, dass die Pensionskassen zwar im ersten Quartal einen massiven Verlust auf den Anlagen hinnehmen mussten, diese Verluste bis Ende Juli aber beinahe wettgemacht haben. Dies verdeutlicht folgende Übersicht:

Nichtsdestotrotz haben die Pensionskassen in erster Linie Zinsverpflichtungen von Aktiven (gemäss Vorschlag BVG-Kommission 0.75%), Rentnern (bei den meisten Kassen zwischen 1.25% und 2.5%) und oftmals auch zu hohe Lebenserwartungen zu finanzieren. Es zeichnet sich also für das Jahr 2020 trotzdem eine gesamthaft negative Situation ab.

Auswirkungen auf die Finanzierung und die Leistungen im Allgemeinen

Analysiert man die Todesfälle Schweizer Bevölkerung der letzten 5 Jahre, stellt man in der Altersgruppe 65+ zeitweise eine erhöhte Sterblichkeit fest, während bei den Jungen (65-) kaum statistische Abweichungen festzustellen sind. Während im Jahr 2020 die covid-19 Pandemie diese hohe Sterblichkeit begründet, ist dies in den Jahren 2015 + 2017 die jeweils starke saisonale Grippewelle. Die Erfahrungen der ersten Welle der covid-Infektionen, insbesondere die Anzahl der Todesfälle, führen aber trotz der Übersterblichkeit nicht zu einer dauerhaften Reduktion der Rentenzahlungen und somit für die Rentenversicherungen überraschenderweise kaum zur Reduktion der Ausgaben. Allenfalls führt die Übersterblichkeit im Jahr 2020 zu einem marginalen technischen Gewinn, welcher jedoch in der Struktur der Kassen nicht oder kaum zu spüren sein wird.

Bleibt nun im Bereich der Leistungen für die AHV alles beim Alten? Betrachtet man die Einflüsse von Covid, kann diese Frage grundsätzlich mit ja beantwortet werden. Aber die demografische Entwicklung bleibt das Problem: Der Renteneintritt der «Babyboomer» Jahrgänge folgt in den nächsten Jahren und wird das Umlageresultat der AHV stark belasten.

Noch kaum abschätzbar sind die Covid-Auswirkungen auf die Invalidenversicherung. Tendenziell rechnen Experten mit einer durch die Pandemie höheren Anzahl längerer Arbeitsunfähigkeiten und nachgelagerten Erwerbsunfähigkeitseffekten. Diese Effekte werden aber erst langfristig abschliessend zu beurteilen sein und zeigen uns erste Trends an.

Am stärksten sind wie erwartet die kurzfristigen Auswirkungen auf die ALV, auch wenn die Kurzarbeitsentschädigungen ebenfalls versicherten Lohn darstellen und die Kasse quasi mit sich selber wieder entlasten. Bislang wurden für schätzungsweise 2.0 Mio. Arbeitnehmer Anträge auf Kurzarbeit eingereicht. Die Finanzkrise war demgegenüber mit unter 100’000 Anträgen vergleichsweise gering. Zudem erwarten die Experten als Folge der Pandemie eine steigende Arbeitslosenquote, welche das Sozialwerk zusätzlich belastet. Generell kommt hinzu, dass in den Versicherungswerken der ersten Säule ebenfalls negative Performanceergebnisse erwartet werden müssen und diese im Jahr 2020 keine Beiträge an die Finanzierung der Leistungen beisteuern kann.

Und auf die 2. Säule im Speziellen

Aufgrund der nach wie vor hohen Volatilität in den Anlagemärkten ist generell für das Jahr 2020 mit tiefen Anlagerenditen und somit mit tieferen Verzinsungen der Sparkapitalien als im Jahr 2019 zu rechnen. Zu diesem Ergebnis führen auch die bei den Kassen mittlerweile weit verbreiteten Beteiligungsmodelle, welche den verantwortlichen Organen keinen Spielraum für Besserverzinsungen lassen werden.

Wie erwähnt ist der Effekt der Übersterblichkeit gering und ein allfällig kurzfristiger technischer Gewinn wird durch eine mittelfristige Untersterblichkeit korrigiert werden. Von diesem Szenario kann zuverlässig ausgegangen werden, sofern die aktuelle Pandemie nicht zu massiv höheren Todesfällen führen wird oder regelmässige Pandemien auftreten.

Bei den Auswirkungen für die Kassen ist generell zwischen kurz- und langfristigen Effekten zu unterscheiden. Kurzfristig ist die Unsicherheit bezüglich der Beitragszahlung und das Ausfallrisiko der Beiträge der angeschlossenen Firmen zu beachten, dieses Risiko ist im Zuge der Pandemie bereits spürbar. Zudem fehlen durch den partiellen, zeitweiligen Mietzinsausfall bei Geschäftsliegenschaften Einnahmen, welche die Renditeaussichten trüben. Langfristig, und verursacht durch den gesamtwirtschaftlichen oder den branchenbedingten Schaden, werden sich Arbeitnehmer und Arbeitgeber bei Leistungsverbesserungen und Kompensationen der Leistungseinbussen (beispielsweise durch tiefe Verzinsungen oder Umwandlungssatzsenkungen) wohl eher zurückhaltend zeigen. Schlussendlich müssen sich Pensionskassen darauf einstellen, dass aufgrund der wirtschaftlichen Rezession das Renditepotenzial des Vorsorgevermögens weiter sinken wird.

Zusammenfassung

In der aktuellen Krise haben sich die Pensionskassen als stabil erwiesen und bieten einen wesentlichen Beitrag zur Sicherung der Vorsorgesysteme. Die Deckungsgrade befinden sich auch dank der guten letzten Anlagejahre generell immer noch auf einem hohen Niveau und ein Grossteil der Kassen befindet sich weiterhin in Überdeckung. Die Gefahr von Sanierungen und Teilliquidationen in Unterdeckung ist momentan als gering einzustufen.

Die Herausforderungen der 2. Säule haben sich aufgrund der Pandemie nicht verändert. Auch wenn im März 2020 die Verfallsrenditen der risikolosen Bundesobligationen leicht gestiegen sind, befinden wir uns immer noch in einem für die 2. Säule schädlichen Zinsumfeld. Die Umverteilung zwischen den Generationen ist vor allem wegen den gesetzlich zu hoch versprochenen Leistungen nach wie vor gigantisch und das System bleibt unter Druck. Die Hauptgefahr aus der Pandemie für die 2. Säule besteht darin, dass die dringenden Reformen wegen dem fehlenden Fokus politisch verschleppt werden. Dies gilt es, dringend zu vermeiden.

Christian Zwahlen ist wie Daniel Scheurer dipl. Wirtschaftsprüfer und seit rund 10 Jahren für unser Unternehmen tätig.

Im Namen der Geschäftsleitung und der Mitarbeitenden danke ich dem bisherigen Geschäftsleitungskollegen Daniel Scheurer für seine langjährige wertvolle und weitsichtige Tätigkeit zu Gunsten unserer Unternehmung. Dem neuen Geschäftsleitungsmitglied wünsche ich viel Freude und Befriedigung in seiner neuen Funktion.

Bisherige Bestimmungen OR 725 (Kapitalverlust und Überschuldung)

Zeigt die letzte Jahresbilanz einen Kapitalverlust im Sinne des Aktienrechts, hat der Verwaltungsrat unverzüglich eine Generalversammlung einzuberufen und ihr Sanierungsmassnahmen zu beantragen.  Ein Kapitalverlust im Sinne des Aktienrechts (Art. 725 Abs. 1 OR) ist dann gegeben, wenn die Summe des Aktienkapitals und der gesetzlichen Reserven zur Hälfte aber noch nicht vollständig aufgezehrt ist.

Eine Überschuldung im Sinne von Art. 725 Abs. 2 OR liegt vor, wenn der Bilanzverlust das Aktienkapital und allfällige noch vorhandene Reserven vollständig aufgezehrt hat; die vorhandenen Aktiven decken das Fremdkapital somit nicht mehr.

Während bei einer offensichtlichen Überschuldung die Situation für jeden verständigen Bilanzleser ohne weitere Abklärungen sofort ersichtlich ist, muss der Verwaltungsrat bei begründeter Besorgnis einer Überschuldung zuerst eine Zwischenbilanz zu Fortführungs- und zu Veräusserungswerten erstellen und diese anschliessend durch eine Revisionsstelle prüfen lassen. Ergibt sich aus der Zwischenbilanz, dass Forderungen der Gesellschaftsgläubiger weder zu Fortführungs- noch zu Veräusserungswerten gedeckt sind, so hat der Verwaltungsrat den Richter zu benachrichtigen, es sei denn, es können kurzfristig realisierbare Sanierungsmassnahmen eingeleitet oder ein ausreichender Rangrücktritt vereinbart werden.

Begründete Besorgnis einer Überschuldung, Pflicht zur Benachrichtigung des Richters gemäss Art. 725 Abs. 2 OR unter Berücksichtigung der COVID-19 Verordnung Insolvenzrecht

Mit der COVID-19 Verordnung werden Unternehmen von der Pflicht zur Benachrichtigung des Richters entbunden, wenn sie per Ende 2019 finanziell gesund waren und die Aussicht besteht, dass die Überschuldung nach der Corona-Krise bis zum 31. Dezember 2020 überwunden werden kann, d.h. Aussicht auf Sanierung besteht. Wichtig anzumerken ist, dass die COVID-19 Kredite bis zum Betrag von CHF 500‘000 bei der Berechnung und Beurteilung, ob ein hälftiger Kapitalverlust oder gar eine Überschuldung vorliegt, nicht zum Fremdkapital zu zählen sind (befristet bis 31. März 2022). Die Pflichten gemäss Art. 725 OR (erstellen einer Zwischenbilanz zu Fortführungs- und Veräusserungswerten, Prüfung durch einen zugelassenen Revisor, Benachrichtigung des Richters) bestehen grundsätzlich auch mit der Verordnung weiterhin. Der Entscheid, auf die Benachrichtigung des Richters zu verzichten, ist vom Verwaltungsrat sorgfältig abzuwägen sowie schriftlich zu begründen und nachvollziehbar zu dokumentieren (VR-Protokolle, Bilanz- und Erfolgsrechnung, Liquiditätspläne usw.). Nur wenn aus der Beurteilung des Verwaltungsrats nachvollziehbar hervorgeht, dass eine Bilanzsanierung möglich ist kann die in Art. 725 Abs. 2 OR verlangte Prüfung der Zwischenbilanz unterbleiben.

Unternehmen können nicht auf die Benachrichtigung des Richters verzichten, wenn sie bereits per 31. Dezember 2019 eine Überschuldung ausgewiesen haben oder aufgrund von Rangrücktritten auf die Benachrichtigung des Richters verzichten konnten. Letztere gelten als überschuldet, weil Rangrücktritte keine Sanierungsmassnahme darstellen.

Es sind unterschiedliche Einsprachefristen zu beachten

Gemäss der Rechtsmittelbelehrung, welche der Eröffnung beigelegt ist, ist gegen die Erhöhung des AW innert 30 Tagen seit Eröffnung an die Abteilung Amtliche Bewertung Einsprache zu erheben. Für die Eröffnungen per Ende Juli bleibt nur noch wenig Zeit. Die nächste Gelegenheit für eine Einsprache gegen den neuen AW wird erst mit einer neuen Bewertung möglich sein.

Anders sieht es bei der Erhöhung der Eigenmietwerte aus. Wird erwogen, gegen diese Erhöhung Einsprache zu erheben, ist dies erst mit der ordentlichen Steuerveranlagung 2020 möglich.

Überlegungen, wenn Einsprache gegen den amtlichen Wert erwogen wird

Der AW und der Eigenmietwert einer Liegenschaft sollen innerhalb einer grosszügig definierten Bandbreite dem Verkehrswert und dem Marktmietwert vergleichbarer Objekte in derselben Umgebung angeglichen werden. Im Extremfall ist damit ein AW nahezu am Verkehrswert gerechtfertigt. d.h. wenn die Liegenschaft zu einem Preis über dem neuen AW verkauft werden könnte, schwinden die Chancen auf die Gutheissung einer allenfalls erwogenen Einsprache.

Folgende Überlegungen helfen, den Erfolg einer Einsprache abzuwägen:

• Die Liegenschaft wurde kürzlich zu einem Preis unter dem neuen AW gekauft oder gebaut. (Bei tiefen Preisen unter Familienmitglieder sind Kaufpreise an Dritte massgebend).
• In der Nachbarschaft sind ähnliche Liegenschaften (Grösse, Alter, Bauqualität) deutlich tiefer zum Verkauf ausgeschrieben bzw. verkauft worden.
• Fehler bei den Bewertungsnormen

Zu beachten ist, dass der Einsprache entsprechende Nachweise beizulegen sind. Ebenfalls ist bei Grundstücken im Gesamteigentum (z.B. Erbengemeinschaften, einfache Gesellschaften) die Unterschrift aller beteiligten Eigentümer notwendig.

Prüfung der Bewertungsnormen

Allenfalls wurden Umbauten vorgenommen, welche zu einem tieferen AW führen würden, oder das dannzumal vom Schätzer erstellte Protokoll widerspiegelt nicht die heutigen Gegebenheiten. Zur Prüfung dieser Angaben benötigen Sie das Aufnahmeprotokoll und das Objektprotokoll „E“. Beides kann bei der Gemeindeverwaltung des Ortes eingeholt werden, in welchem die Liegenschaft liegt. Diese beiden Dokumente sind auch für eine allenfalls erwogene Einsprache gegen den Eigenmietwert notwendig, welche mit der ordentlichen Veranlagung zu erfolgen hätte. Wie die Bewertungsnormen für den AW bzw. den Eigenmietwert geprüft werden können, ist in den „Erläuterungen zum steuerlichen Bewertungssystem von Grundstücken und Liegenschaften“ ab Seite 12 ersichtlich.

Bewertungsnormen https://www.sv.fin.be.ch/sv_fin/de/index/navi/index/steuersituationen/kauf-verkauf_liegenschaft/amtlicher_wert.assetref/dam/documents/FIN/SV/de/ab_nichtlandwirtschaftliche_bewertungsnormen-an20_de.pdf

Erläuterungen zum Bewertungssystem https://www.fin.be.ch/dam/documents/FIN/SV/de/Wegleitungen/Aktuelles_Steuerjahr/wl_erl-amtliche-bewertung_de.pdf. Informationen der Steuerverwaltung https://www.sv.fin.be.ch/sv_fin/de/index/navi/index/steuersituationen/kauf-verkauf_liegenschaft/amtlicher_wert/allgemeine-neubewertung20.html

‍

Update August 2020: Kurzarbeitsentschädigung

Der Bundesrat hat am 12. August 2020 entschieden, bis Ende Dezember 2020 das vereinfachte Verfahren für die Voranmeldung von Kurzarbeit sowie das summarische Verfahren für die Abrechnung der Kurzarbeitsentschädigung (KAE) beizubehalten.

Daher sind bis am 31. Dezember 2020 für KAE ausschliesslich die COVID-19-Formulare zu verwenden, unabhängig von der Begründung der KAE.
Ab dem 1. September 2020 gilt wieder die maximale Bewilligungsdauer von Kurzarbeit von 3 Monaten. Folglich verlieren alle Kurzarbeitsbewilligungen, die zu diesem Zeitpunkt älter als 3 Monate sind (d.h. vor dem 1.6.2020 bewilligt wurden) per 31. August 2020 ihre Gültigkeit. Die betroffenen Unternehmen, die ab dem 1. September 2020 weiterhin auf Kurzarbeit angewiesen sind, müssen eine neue Voranmeldung einreichen. Diese ist mindestens 10 Tage vor Beginn bzw. Weiterführung der Kurzarbeit bei der kantonalen Amtsstelle einzureichen.
Weitere wichtige Informationen finden Sie beim SECO unter https://www.arbeit.swiss/secoalv/de/home/menue/unternehmen/versicherungsleistungen/kurzarbeit-covid-19.html.

Bei Fragen kontaktieren Sie uns jederzeit.

Update: März 2020: Informationen zur Kurzarbeit

Nachfolgend finden Sie unseren aktualisierten Beitrag zu einer möglichen Einführung von Kurzarbeit.
Die letzten Änderungen werden jeweils unterstrichen dargestellt.

Wer ist anspruchsberechtigt?

Arbeitgeber für Arbeitnehmende, die

• die obligatorische Schulzeit zurückgelegt haben.
• das AHV-Rentenalter aber noch nicht erreicht haben.
• in einem ungekündigten Anstellungsverhältnis stehen.

Zudem sind auch folgende Arbeitnehmende anspruchsberechtigt:

• Arbeitnehmende, die ihre Arbeit infolge eines Betriebsverbots, welches aufgrund des Coronavirus erlassen wurde, nicht ausführen können.
• Arbeitnehmende, die infolge des Coronavirus unter Quarantäne gestellt werden.
• Arbeitnehmende, die im Stundenlohn angestellt sind.

Ausserdem sind folgende Arbeitnehmende anspruchsberechtigt:

• Personen mit massgebenden Entscheidungsbefugnissen und ihre Ehegatten (AHV-Lohnsumme maximal CHF 3’320.00 bei Vollzeit)
• Angestellte in befristeten Verhältnissen, Temporärarbeit und Lehrlinge
• Arbeitnehmer müssen nicht zuerst ihre Überstunden abbauen, bevor sie von Kurzarbeitsentschädigung profitieren können.

Arbeitnehmende, die ihre Arbeitsleistung aus persönlichen Gründen, beispielsweise Krankheit, Angst vor Ansteckung oder familiäre Verpflichtungen (z. B. Pflege eines Familienmitglieds im Krankheitsfall, Betreuung der Kinder bei Schliessung der Schulen oder Horte) nicht erbringen können, haben keinen Anspruch auf Kurzarbeitsentschädigung (KAE).

Weitere Informationen dazu finden Sie im Dokument Entschädigung für Erwerbsausfall, welches am 20.03.2020 vom Bundesamt für Sozialversicherung BSV veröffentlicht wurde.

Wieviel Lohn muss der Arbeitgeber bei Kurzarbeit bezahlen und mit welcher Unterstützung kann er rechnen?

• 80% des Verdienstausfalls müssen am Zahltagstermin bezahlt werden (inkl. die vertraglich vereinbarten regelmässigen Zulagen).
• Die geleisteten Stunden müssen zu 100% bezahlt werden.
• Die Arbeitslosenkasse vergütet im Nachhinein dem Unternehmen 80% der Ausfallstunden. Den Arbeitgeberanteil an die AHV-IV, EO und ALV für die Ausfallzeiten werden von der Arbeitslosenkasse zurückerstattet.
• Der Arbeitgeber ist jedoch verpflichtet die Sozialversicherungen immer auf dem Lohn zu entrichten, der ohne die Kurzarbeit ausbezahlt würde.

Wie können Ferien während der Kurzarbeit bezogen werden?

• Ferienbezug ist möglich.
• Die Ferien müssen aber zu 100% vom Arbeitgeber bezahlt werden und können nicht als Kurzarbeit abgerechnet werden.

Karenzfrist

• Die Karenztage (zu Lasten Arbeitgeber) entfallen.
• Als Abrechnungsperiode gilt ein Kalendermonat.

Höchstbezugsdauer

• Grundsatz: Innerhalb von 2 Jahren wird KAE während höchstens 12 Monaten ausgerichtet.
• Betriebe mit einem Arbeitsausfall von mehr als 85% können längstens 4 Monate KAE beziehen.

Vorgehen

1. Voranmeldung von Kurzarbeit einreichen

• Fragen 1-8 müssen einzeln beantwortet werden.
• Bei Frage 7 unbedingt zuständige Arbeitslosenkasse wählen.
• Zusammenfassende Beantwortung der Fragen 9a (Tätigkeitsgebiet der Firma), 11a (Begründung) und 11c (Verschiebung von Aufragsterminen).
  Die Frage 10b (monatliche Umsätze in den letzten zwei Jahren) muss nicht mehr beantwortet werden.

Bei der Begründung «Coronavirus» beträgt die Voranmeldefrist 3 Tage anstelle von den sonst üblichen 10 Tagen.

• Keine Beantwortung der übrigen Fragen in den Ziffern 9-12.
• Der Handelsregisterauszug muss nicht eingereicht werden.
• Das Formular «Zustimmung zur Kurzarbeit» muss nicht eingereicht werden, jedoch muss die Arbeitgeberin in der Voranmeldung schriftlich bestätigen, dass alle von Kurzarbeit betroffenen Mitarbeitenden mit der Einführung von Kurzarbeit einverstanden sind.
• Die Umsatzzahlen sind nicht mehr erforderlich.

2. Einreichung

• Per E-Mail an rechtsdienst.ava@be.ch
• Per Post an Amt für Arbeitslosenversicherung, Rechtsdienst, Lagerhausweg 10, 3018 Bern

3. Beantragen

• Formular ist innert 3 Monaten nach Ablauf der Abrechnungsperiode bei der zuständigen Arbeitslosenkasse einzureichen.
• Dem ausgefüllten Antrag auf Kurzarbeitentschädigung wegen Coronavirus sind folgende Dokumente einzureichen:
• Abrechnung für Kurzarbeit.
• Damit die wirtschaftlich bedingten Ausfallstunden ermittelt werden können, müssen Stundenrapporte geführt werden.
• Die Angaben zu den Sollstunden, den wirtschaftlich bedingten Ausfallstunden sowie zur Lohnsumme sind z.B. durch geeignete Unterlagen wie Stundenlisten und Lohnjournale zu belegen.
• Beilagen: betriebliche Unterlagen zu den
• Sollstunden.
• wirtschaftlich bedingten Ausfallstunden und
• zur Lohnsumme.
• Es gibt zusätzliche Vereinfachungen. Folgende Formulare müssen nicht beigelegt werden:
• Abrechnung von Kurzarbeit (Formular 716.303)
• Rapporte über die wirtschaftlich bedingte Ausfallstunden (Formular 716.307)

Weitere Antworten liefert die Information zur Kurzarbeitsentschädigung für Arbeitgeber. Zudem lesen Sie bitte das FAQ zur Entschädigung für Erwerbsausfalls bei Massnahmen gegen Corona (Kurzarbeit) sowie die Übersicht zum Massnahmenpaket zur Abfederung der wirtschaftlichen Folgen.

Zusammenfassung

Für Selbständigerwerbende und juristische Personen mit Sitz in der Schweiz besteht grundsätzlich die Möglichkeit eines zusätzlichen Steuerabzugs, sofern sie in der Schweiz Forschung und Entwicklung betreiben. Der Kanton hat hierfür eine entsprechende gesetzliche Grundlage zu schaffen, damit dieser Zusatzabzug ab Steuerperiode 2020 (oder allenfalls später) für die Kantons- und Gemeindesteuern zur Verfügung steht. Grundlage für die Berechnung dieses Zusatzabzugs sind einerseits die nachweislich für Forschung und Entwicklung angefallenen Personalaufwendungen sowie die Auftragsforschung in der Schweiz. Sodann müssten fürs Geschäftsjahr 2020 entsprechende Daten/Auswertungen zu Forschung und Entwicklung bzw. dessen Personalaufwand oder Auftragsforschung aufbereitet werden.

Definition Forschung und Entwicklung

Grundlage für den Zusatzabzug bildet die wissenschaftliche Forschung und die wissenschaftsbasierte Innovation gemäss Art. 2 FIFG (Bundesgesetz über die Förderung der Forschung und der Innovation):

Wissenschaftliche Forschung:

Wissenschaftliche Forschung beinhaltet gemäss OECD Frascati-Handbuch 2015 kumulativ folgende Grundsätze:

• Gewinnung von neuen Erkenntnissen (neuartig);
• Auf originären, nicht offensichtlichen Konzepten und Hypothesen beruhend (schöpferisch);
• Ungewissheit bezogen auf das Endergebnis (ungewiss);
• Einem Plan folgend und budgetiert (systematisch);
• Zu Ergebnissen führend, die reproduzierbar sind (übertragbar und/oder reproduzierbar)

Wissenschaftsbasierte Innovation:

Art. 2 Bst. b FIFG definiert Innovation als Entwicklung neuer Produkte, Verfahren, Prozesse und Dienstleistungen für Wirtschaft und Gesellschaft

1. durch Forschung, namentlich anwendungsorientierte Forschung und
2. durch die Verwendung ihrer Resultate.

Personalaufwendungen

Berechnungsgrundlage für diesen Abzug ist der Personalaufwand sowie ein davon berechneter Pauschalzuschlag in der Höhe von 35%  für Material-, Investitions- resp. Abschreibungskosten, Miete und übrige Gemeinkosten. Gemäss der Analyse der SSK wird für den hier erwähnten Personalaufwand auf das Schweizer Handbuch der Wirtschaftsprüfung abgestützt (Band «Eingeschränkte Revision», Zürich 2014, Teil IV Ziffer 3.6). Demnach beinhaltet dieser Begriff Lohn-, Sozialversicherungsaufwendungen, Gratifikationen, Dienstaltersgeschenke, Bonus-Programme sowie Aus- und Weiterbildung.

Qualifizierende Mitarbeitende für die zu berücksichtigenden Personalaufwendungen für Forschung und Entwicklung

Entscheidend ist die tatsächliche Funktion und die direkte Tätigkeit des Mitarbeitenden – nicht die formale Qualifikation oder das Bildungsniveau.

Die SSK hat in ihrer Analyse folgende Beispiele aufgeführt:

Qualifizierende Tätigkeiten und Angestellte (Positivliste):

• führen wissenschaftliche und fachspezifische Arbeiten für ein Forschungs- und Entwicklungs-Projekt durch (Planung und Durchführung von Experimenten oder Erhebungen, Bau von Prototypen usw.);
• planen und leiten Forschungs- und Entwicklungs-Projekte;
• verfassen Zwischen- und Abschlussberichte zu Forschungs- und Entwicklungs-Projekten;
• erbringen interne Dienstleistungen direkt für Forschungs- und Entwicklungs-Projekte (z.B. projektspezifische EDV- oder Bibliotheks- und Dokumentationsarbeiten);
• nehmen direkte Unterstützungsaufgaben für die Finanz- und Personalverwaltung bei Forschungs- und Entwicklungsprojekten wahr.

Allerdings qualifizieren Mitarbeitende, welche indirekte Unterstützungs- oder Hilfstätigkeiten ausführen, nicht zum Forschungs- und Entwicklungspersonal, bspw:

• spezifische Dienstleistungen für Forschung und Entwicklung, die von zentralen IT-Abteilungen und Bibliotheken erbracht werden;
• Dienstleistungen zentraler Finanz- und Personalabteilungen für Forschungs- und Entwicklungs-Projekte und Forschungs- und Entwicklungs-Personal;
• die Erbringung von Sicherheits-, Reinigungs-, Wartungs- und Kantinendienstleistungen usw. für Forschung- und Entwicklung betreibende Einheiten;
• im Produktionsprozess, sowie diesem vor- und nachgelagerte Tätigkeiten;
• für die Überwachung von Anlagen und zum Qualitätsmanagement;
• als Hilfstätigkeiten für die Forschung und Entwicklung wie IT-Infrastrukturmanagement;
• für allgemeine Leistungen im Unternehmen aus übrigen, nicht der Forschung und Entwicklung direkt dienenden Tätigkeiten, wie Einkauf, Verkauf, Marketing, Rechnungs- und Personalwesen, Führung der Unternehmung;
• für die Zulassung, die Bewilligung, die Zertifizierung oder die Typenprüfung.

Auftragsforschung

Sofern Forschung und Entwicklung im Rahmen von Auftragsforschung in der Schweiz vorgenommen wird, können hiervon 80% für diesen zusätzlichen Abzug berücksichtigt werden. Dies setzt allerdings voraus, dass die Gesellschaft, welche Auftragsforschung betreibt, selbst nicht auch diesen Aufwand für den zusätzlichen Abzug für Forschung und Entwicklung beansprucht.

Vereinfachtes Beispiel

Forschungs- und entwicklungsbezogener Personalaufwand TCHF 1‘000

Pauschalzuschlag 35%: TCHF 350

Zuzüglich Auftragsforschung in der Schweiz

• Nur zulässig sofern der Auftragsforscher selbst den
  Zusatzabzug nicht für sich beansprucht TCHF 600
• Zulässige Quote 80%: TCHF 480

Total Berechnungsbasis: TCHF 1‘830

Zusatzabzug für Forschung und Entwicklung: TCHF 915

Dokumentationsprinzip

Die Steuerpflichtigen haben den Nachweis des qualifizierenden Forschungs- und Entwicklungsaufwandes zu erbringen. Dies gilt auch bei der Auftragsforschung für das auftraggebende Unternehmen.

Analyse SSK

Weitere Informationen zu den Massnahmen in Bezug auf die Zahlungserleichterung entnehmen Sie dem nachfolgenden Dokument: Rundschreiben direkte Bundessteuer Massnahmen.

1.) COVID-19-Kredit bis zu CHF 500’000 können gewährt werden, wenn der/die Selbständigerwerbstätige oder die juristische Person (ohne Landwirtschaft) erklärt, dass sie

a. vor dem 1. März 2020 gegründet wurde;
b. sich im Zeitpunkt der Einreichung des Gesuchs nicht in einem Konkurs- oder Nachlassverfahren oder in Liquidation befindet;
c. aufgrund der COVID-19-Pandemie namentlich hinsichtlich ihres Umsatzes wirtschaftlich erheblich beeinträchtigt ist und
d. zum Zeitpunkt der Gesuchseinreichung nicht bereits Liquiditätssicherungen gestützt auf die notrechtrechtlichen Regelungen in den Bereichen Sport oder Kultur ….erhalten hat.

• Der Jahreszins beträgt 0.0%
• Der gewährte Kredit ist innerhalb von 5 Jahren vollständig zu amortisieren.
• Amortisation: 5 Jahre. Bei erheblicher Härte für den Kreditnehmer/-nehmerin Frist mit Zustimmung der Bürgschaftsorganisation durch die teilnehmende Bank einmal um zwei Jahre verlängert werden.

2.) COVID-19-Kredit Plus bis zu CHF 20’000’000 können gewährt werden, wenn der/die Selbständigerwerbstätige oder die juristische Person (ohne Landwirtschaft)

a. die oben erwähnte Erklärung abgibt und über eine Unternehmes-Identifikationsnummer (UID-Nummer) verfügt und
b. die Bank des Gesuchstellers gemäss einer branchenüblichen Kreditprüfung unter Berücksichtigung der Solidarbürgschaft einen positiven Entscheid fällt und dies ….gegenüber der Bürgschaftsorganisation bestätigt.

Die Solidarbürgschaft reduziert sich um die Höhe des bereits oben unter Ziffer 1.) beschriebenen Kredits. Generell wird der Kredit Plus für den CHF 500’000 übersteigenden Anteil zu 85% vom Bund abgesichert. Die kreditgebende Bank beteiligt sich mit 15% am Kredit.

• Der Jahreszins beträgt bei Kontokorrentlimiten und bei Vorschüssen mit fester Laufzeit 0.5% auf dem vom Bund abgesicherten Anteil.
• Der gewährte Kredit ist innerhalb von 5 Jahren vollständig zu amortisieren.
• Amortisation: 5 Jahre. Bei erheblicher Härte für den Kreditnehmer/-nehmerin Frist mit Zustimmung der Bürgschaftsorganisation durch die teilnehmende Bank einmal um zwei Jahre verlängert werden.

3.) Eine Solidarbürgschaft ist ausgeschlossen, wenn

a. der Umsatzerlös 2019 des Gesuchstellers/der Gesuchstellerin CHF 500 Mio. überstiegen hat; oder
b. der zu verbürgende Kredit für neue Investitionen ins Anlagevermögen gewährt würde, die nicht Ersatzinvestitionen sind.

4.) Während der Dauer der Solidarbürgschaft sind unter anderem folgende Handlungen ausgeschlossen:

a. Dividendenausschüttungen und Tantiemen sowie Rückzahlung von Kapitaleinlagen.
b. Gewährung von Aktivdarlehen oder deren Refinanzierung von Privat- und Aktionärsdarlehen, mit Ausnahme der Refinanzierung von seit dem 23. März 2020 ….aufgelaufenen Kontoüberzügen bei derjenigen Bank, die den nach dieser Verordnung verbürgten Kredit gewährt.
c. das Zurückführen von Gruppendarlehen.

5.) Einreichestelle
https://covid19.easygov.swiss/

6.) Formular COVID-19-Kreditvereinbarung (muss für COVID-19-Kredit und COVID-19-Kredit Plus ausgefüllt und eingereicht werden)

7.) Strafbestimmungen
Busse bis zu CHF 100’000

• sofern mit falschen Angaben einer der genannten Kredite erwirkt wird oder
• wenn die Kreditmittel für Handlungen in Ziffer 4 oben verwendet werden.
  

Demnach können Veranstalter (in der Regel die zuständigen Organe einer juristischen Person) von gesetzlich oder statutarisch vorgeschriebenen Versammlungen von Gesellschaften, Massnahmen ergreifen, damit die Teilnehmerinnen und Teilnehmer ihre Rechte unter Einhaltung der Vorgaben des BAG betreffend Hygiene und sozialer Distanz abhalten können. Dazu dürfen sie entgegen der einschlägigen gesetzlichen Vorgaben anordnen, dass die Rechtsausübung ausschliesslich auf schriftlichem Weg oder in elektronischer Form oder über einen vom Veranstalter bezeichneten unabhängigen Stimmrechtsvertreter erfolgen darf.

Gestützt auf Art. 6a Abs. 2 der COVID-19-Verordnung 2 (vom 16. März 2020) ist demnach die Gesellschaft als Veranstalter einer Generalversammlung berechtigt, diese elektronisch abzuhalten. Zu diesem Zweck müssen die Teilnehmerinnen und Teilnehmer spätestens vier Tage vor der Durchführung der Versammlung schriftlich über die Massnahmen nach Absatz 2 informiert werden, damit diese über die Formalitäten informiert sind und entsprechende Vorbereitungen zur Wahrung ihrer Rechte treffen können. Anstelle einer schriftlichen Information können die Teilnehmerinnen und Teilnehmer auch über eine elektronische Veröffentlichung auf die Massnahmen hingewiesen werden (z.B. mittels Aufschaltung auf der Homepage des Unternehmens), wobei auch diese Information mindestens vier Tage vor der Versammlung zu erfolgen hat.

Quellen:

• COVID-19-Verordnung 2
• ‍Erläuterungen (Stand vom 18. März 2020, 15.00 Uhr)

In der Vergangenheit wurde oft kritisiert, dass Steuerabzüge «ins Leere fallen» können, wenn die Abzüge im gleichen Jahr das Einkommen übersteigen. Dem wurde nun Rechnung getragen: Ab dem Jahr 2020 kann ein allfälliger Kostenüberschuss auf die beiden Folgejahre übertragen und dort geltend gemacht werden. Massgebend ist das Reineinkommen (steuerbare Einkünfte abzüglich die Aufwendungen und allgemeinen Abzüge).

Kosten für Energiesparmassnahmen können somit in Zukunft idealerweise vollumfänglich geltend gemacht werden.

Neu zählen auch die Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau zu den steuerlich abziehbaren Unterhaltskosten.
Planen Sie also einen Ersatzneubau, können Sie ab dem Jahr 2020 auch diese Kosten abziehen.

Lesen Sie mehr in der Ausgabe 5 / November 2019 der Steuerverwaltung des Kantons Bern: 10minuten

Weitere Infos finden Sie hier: EFD – Vereinfachte Besteuerung der privaten Nutzung von Geschäftsfahrzeugen.

Aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht muss im Verhältnis Schweiz – EU entschieden werden, welchem Sozialversicherungssystem der Verwaltungsrat zu unterstellen ist (demjenigen in der Schweiz oder seinem Wohnsitzstaat in der EU). Da die Verwaltungsratstätigkeit aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht als Beschäftigung (unselbständige Erwerbstätigkeit) qualifiziert und in dieser Konstellation massgebend ist für die Zuständigkeit des Sozialversicherungssystems, ist der Verwaltungsrat so zu behandeln, als würde er sämtliche Einkommen in der Schweiz erzielen. Somit sind sämtliche Einkünfte dem Schweizer Sozialversicherungssystem zu unterstellen. Die Gesellschaft in der Schweiz, welche die Verwaltungsratsentschädigung bezahlt, hat nur auf diesem Betrag die Sozialversicherungsbeiträge zu erheben und abzuliefern.

‍

‍

Sollten Sie weitere Fragen haben oder noch zusätzliche Informationen zum Thema wünschen, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Die Auslagerung der Lohnbuchhaltung hat in den letzten Jahren daher kontinuierlich zugenommen und ist ein Bedürfnis vieler KMU’s. Eine beachtliche Anzahl von Kunden verschiedenster Grössen und Branchen hat uns die Verarbeitung der Löhne anvertraut. Seit dem 1. Januar 2018 verarbeiten wir unsere Lohnbuchhaltungen mit der Software von Topal Payroll. Dabei handelt es sich um eine Swissdec zertifizierte Software mit vielen praktischen Funktionen und Auswertungen für Lohnprofis. Durch die Swissdec-Zertifizierung ist sichergestellt, dass die Lohnbuchhaltung die Ansprüche für eine korrekte Berechnung und Abrechnung mit den Sozialversicherungen erfüllt, und die Quellensteuerabrechnungen sowie Jahreslohnmeldungen (AHV, UVG etc.) elektronisch (ELM) übermittelt werden können. Gleichzeitig können jederzeit zusätzliche individuelle Lohnarten für branchenspezifische Bedürfnisse angelegt werden, was eine hohe Flexibilität sicherstellt.

Das Programm hat eine übersichtliche Struktur und ist einfach zu bedienen, was sich wiederum positiv auf die Verarbeitungseffizienz auswirkt. Variable Lohnbestandteile können im Voraus erfasst oder vorgetragen und wiederverwendet werden. Routineaufgaben werden durch Assistenten unterstützt, die Schritt für Schritt durch den jeweiligen Prozess führen. Sämtliche Abrechnungen für AHV, KTG, UVG/UVGZ, QST und FAK sowie die Lohnausweise können auf Knopfdruck generiert werden. Weitere Funktionen wie das Erfassen von Kostenstellen sowie eine grosse Auswahl an Auswertungen sind ebenfalls möglich. Eine automatische Verbuchung in die (Topal-)Finanzbuchhaltung ist ebenfalls möglich.

Der Einsatz einer professionellen Software begleitet durch eine kompetente Verarbeitung reduziert nicht zuletzt das Risiko von Aufrechnungen bei einer AHV- oder SUVA-Revision wesentlich. Gerne unterstützen wir Sie beim Outsourcing der Lohnbuchhaltung oder der Umstellung der Software auf Topal Payroll.